初级职称《初级会计实务》财务报告—综合举例(70)

 【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。

  2015年1-11月损益类科目如下表所示:

  损益类科目发生额汇总表

  2015年1-11月         金额单位:万元

名称

借方

名称

贷方

主营业务成本

1 350

主营业务收入

1 500

营业税金及附加

125

其他业务收入

500

管理费用

200

投资收益

30

销售费用

100

营业外收入

65

财务费用

20



合计

1 795

合计

2 095

  2015年12月甲公司发生有关业务资料如下:

  (1)6日,向乙公司销售M商品一批,增值税专用发票注明的价款为150万元,增值税税额为25.5万元,为乙公司代垫运杂费2万元,全部款项已办妥托收手续。该批商品成本为100万元,商品已经发出。

  (2)15日,向丙公司销售H商品一批,增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元,该批商品成本为25万元。合同规定的现金折扣条件为“2/10,1/20,N/30”。23日,收到丙公司扣除享受现金折扣后的全部款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。

  (3)20日,收到丁公司退回商品一批。该批商品系上月所售,质量有瑕疵,不含增值税的售价为60万元,实际成本为50万元;增值税专用发票已开具并交付丁公司。该批商品未确认收入,也未收取货款。经核查,甲公司同意退货,已办妥退货手续,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

  (4)31日,“应收账款”科目余额为183万元(“坏账准备”科目期初余额为零)。当日经减值测试,应收账款预计未来现金流量现值为175万元。本月共发生财务费用5万元,销售费用10万元,管理费用12万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  1.下列各项中,关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是(  )。

  A.期间费用为320万元

  B.营业收入为2 000万元

  C.利润总额为300万元

  D.营业利润为235万元

  2.根据资料(1),下列各项中,关于甲公司向乙公司销售M商品的会计处理正确的是(  )。

  A.确认应收账款177.5万元

  B.结转商品销售成本100万元

  C.确认其他应收款2万元

  D.确认主营业务收入152万元

  3.根据资料(2),甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的是(  )。

  A.借:银行存款                 34.4

  财务费用                  0.7

  贷:应收账款                 35.1

  B.借:银行存款                 34.8

  财务费用                  0.3

  贷:应收账款                 35.1

  C.借:银行存款                 35.1

  贷:应收账款                 35.1

  D.借:银行存款                 34.5

  财务费用                  0.6

  贷:应收账款                 35.1

  4.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的是(  )。

  A.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目

  B.按商品成本贷记“发出商品”科目

  C.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目

  D.按商品成本借记“库存商品”科目

  5.根据1-11月份资料、资料(1)至(4),甲公司2015年的利润总额是(  )万元。

  A.318

  B.320

  C.310

  D.319.4

  1.

  【答案】ABCD

  【解析】期间费用=200+100+20=320(万元),选项A正确;营业收入=1 500+500=2 000(万元),选项B正确;营业利润=(1 500+500+30)-(1 350+125+200+100+20)=235(万元),选项D正确;利润总额=235+65=300(万元),选项C正确。

  2.

  【答案】AB

  【解析】资料(1)分录如下:

  借:应收账款                  175.5

  贷:主营业务收入                 150

  应交税费——应交增值税(销项税额)     25.5

  借:应收账款                    2

  贷:银行存款                    2

  借:主营业务成本                 100

  贷:库存商品                   100

  销货行为代垫的运杂费计入应收账款,所以应确认应收账款的金额=150+25.5+2=177.5(万元),选项A正确,选项C错误;结转的销货成本为100万元,选项B正确;确认主营业务收入150万元,选项D错误。

  3.

  【答案】D

  【解析】资料(2)分录如下:

  15日销售:

  借:应收账款                  35.1

  贷:主营业务收入                 30

  应交税费—应交增值税(销项税额)      5.1

  借:主营业务成本                 25

  贷:库存商品                   25

  23日收到货款:

  借:银行存款                  34.5

  财务费用                   0.6(30×2%)

  贷:应收账款                  35.1

  所以选项D正确。

  4.

  【答案】ABCD

  【解析】发生销售退回的时候没有确认收入结转成本,直接冲减发出商品即可。资料(3)分录如下:

  借:库存商品                   50

  贷:发出商品  50

  借:应交税费——应交增值税(销项税额)     10.2

  贷:应收账款                   10.2

  5.

  【答案】B

  【解析】甲公司2015年的利润总额=300(1-11月利润总额)+(150-100)(资料1)+(30-25-0.6)(资料2)-(183-175)(资料4应收账款计提的资产减值损失)-(5-0.6)(资料4财务费用,5万元是本月共计发生的财务费用,包含资料2中发生的现金折扣)-10(资料4销售费用)-12(资料4管理费用)=320(万元),选项B正确。

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时间:2017-04-13  责任编辑:zgkspx2

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