S公司为上市公司,系增值税一般纳税企业...

中级会计实务综合题模拟试题及答案(19)

S公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2011年的财务会计报告于2012年4月10日经批准对外报出,2011年所得税汇算清缴于2012年4月10日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交所得税,涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2012年1月1日至4月10日会计报表公布日前发生如下事项:

 (1)2012年3月15日,S公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给S公司,价款为10000万元。

 (2)2012年3月7日,S公司得知债务人F公司2012年2月7日由于火灾发生重大损失,S公司的应收账款80%不能收回。 该业务系S公司2011年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元。在2011年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备。

 (3)2012年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元。

 (4)2012年4月1日,S公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误,2011年实际已完成合同的30%,款项未结算。 该业务系2011年2月,S公司与F公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率为3%,S公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2011年12月31日,S公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益。 假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。

 (5)在2012年4月1日,S公司发现2011年一项重大会计差错。 2011年s公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元。S公司所编会计分录为:

 借:应付账款120

       贷:库存商品80

       应交税费??应交增值税(销项税额)17

       资本公积23

 (6)在2012年4月10日,S公司发现2011年一项重大会计差错。

 2011年s公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,应交营业税率为5%。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。

借:固定资产536

      累计摊销80

      贷:无形资产580

      应交税费??应交营业税30

      银行存款6 要求:根据以上资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项,并根据调整事项编制会计分录。

涉及调整利润分配、盈余公积科目的,可以合并编制相关会计分录。(答案中金额以万元为单位,计算结果保留两位小数)


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时间:2016-06-22  责任编辑:lijin

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