下列资产项目中，可能产生可抵扣暂时性差异...
中级会计实务模拟试题及答案（130）
| 【多选题】下列资产项目中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 |
| A.存货 |
| B.固定资产 |
| C.无形资产 |
| D.交易性金融资产 |
| 【多选题】下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 |
| A.支付的各种赞助费 |
| B.预提产品保修费用 |
| C.计提存货跌价准备 |
| D.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理 |
| 【多选题】下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。 |
| A.短期借款 |
| B.应付票据 |
| C.应付账款 |
| D.预计负债 |
| 【单选题】企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为33％。期末因该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。 |
| A.66 |
| B.13.2 |
| C.79.2 |
| D.0 |
| 【单选题】某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为33％。该企业2007年度利润总额为110000元，发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算，该企业2007年度应交所得税为33000元。则该企业2007年度的所得税费用为（ ）元。 |
| A.29700 |
| B.33000 |
| C.36300 |
| D.39600 |
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| 答案：ABC |
| 解析：资产账面价值大于其计税基础产生应纳税暂时性差异，交易性金融资产不计提折旧或进行摊销，也不计提减值准备，不会产生可抵扣暂时性差异。而存货、固定资产和无形资产因计提减值准备会使账面价值小于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。 |
| 答案：BC |
| 解析：选项A计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异；选项D产生的是应纳税暂时性差异。 |
| 答案：ABC |
| 解析：短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。 |
| 答案：D |
| 解析：会计期末在确认40万元的公允价值变动时： 借：可供出售金融资产 400 000 贷：资本公积??其他资本公积 400 000可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：借：资本公积??其他资本公积 132 000 贷：递延所得税负债 132 000 |
| 答案：C |
| 解析：发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债3300元（10000×33％），2007年度所得税费用＝33000+3300＝36300（元）。 |
责任编辑：lijin
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