中级会计职称《中级会计实务》练习题:固定资产的折旧

计算分析题

远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,2X11年1月,远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:

(1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元(不含增值税);

(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元,增值税税率为17%;

(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;

(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);

(5)计提工程人员工资215600元;

(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;

(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;

(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;

(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;

(10)2X12年该办公楼发生日常维修费用30000元;

(11)2X13年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;

(12)2X14年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,不含税售价为400000元,另外发生清理费用30000元,处置不动产适用的增值税税率为11%;

(13)假定不考虑其他相关税费。

要求:

(1)编制购建办公楼相关的会计分录;

(2)计算2X11年、2X12年、2X13年的折旧金额并进行相关的账务处理;

(3)编制2X12年固定资产维修的账务处理;

(4)计算2X13年计提减值的金额并进行账务处理;

(5)编制出售时的账务处理。(金额单位以万元表示)

  查看答案

【正确答案】

(1)购建办公楼的账务处理:

购入工程物资:

借:工程物资800000

  应交税费——应交增值税(进项税额)136000

  贷:银行存款936000

领用工程物资:

借:在建工程585000

  贷:工程物资585000

领用自产产品:

借:在建工程420000

  贷:库存商品420000

领用原材料:

借:在建工程80000

  贷:原材料80000

辅助生产车间为工程提供劳务支出:

借:在建工程60000

  贷:生产成本—辅助生产成本60000

计提工程人员工资:

借:在建工程215600

  贷:应付职工薪酬215600

6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:

借:固定资产1360600

  贷:在建工程1360600

将剩余工程物资转作存货:

借:原材料215000

  贷:工程物资215000

7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:

借:固定资产39400

  贷:应付职工薪酬39400

(2)2X11年计提折旧的金额

=(1400000×2/5)/2=280000(元)

借:管理费用280000

  贷:累计折旧280000

2X12年计提折旧的金额

=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2

=448000(元)

借:管理费用448000

  贷:累计折旧448000

2X13年计提折旧的金额

=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

=268800(元)

借:管理费用268800

  贷:累计折旧268800

(3)2X12年固定资产维修的账务处理为:

借:管理费用30000

  贷:银行存款30000

(4)2X13年末未计提减值准备前,账面价值

=1400000-280000-448000-268800

=403200(元)

可收回金额为400000(420000-20000)元。

计提减值准备的金额

=403200-400000=3200(元)

借:资产减值损失3200

  贷:固定资产减值准备3200

(5)至2X14年底该项固定资产的累计折旧金额

=280000+448000+268800+400000/2

=1196800(元)

借:固定资产清理200000

  累计折旧1196800

  固定资产减值准备3200

  贷:固定资产1400000

借:固定资产清理30000

  贷:银行存款30000

借:银行存款444000

  贷:固定资产清理400000

    应交税费——应交增值税(销项税额)44000

借:固定资产清理170000

  贷:营业外收入170000

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时间:2017-12-06  责任编辑:zgkspx2

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