甲上市公司为增值税一般纳税人,增值税税率...
会计模拟试题及答案(53)
【单选题】甲上市公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲公司对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。 (1)2010年7月1日,甲公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为400万元,增值税额为68万元,工程物资已验收入库。 (2)工程领用全部工程物资,同时领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为40万元,税务部门核定的计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%。 (3)2010年12月10日,甲公司与乙公司签订合同,自乙公司购入一套中央空调系统,并由乙公司负责将其安装在新建办公楼中,该中央空调系统的销售价格为150万元(含安装费用),增值税额为25.5万元。安装工作是销售合同的重要组成部分。 乙公司于合同签订当日将该套空调系统运抵甲公司。该套空调系统的成本为80万元,安装过程中发生安装费15万元。 2011年1月5日,该套中央空调系统已安装完毕并经甲公司验收合格。 (4)应付工程人员工资及福利费等计108万元。 (5)2011年3月30日,工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。 (6)该公司于2011年末将该栋办公楼作为投资性房地产对外出租,作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。租赁期为5年,年租金为60万元。当日,该栋办公楼的公允价值为850万元。 (7)2012年末公允价值为900万元。 (8)2013年1月1日,甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,净残值为0,采用直线法按照40年计提折旧。不考虑增值税与所得税以外的其他税费。关于乙公司的账务处理,下列说法中正确的是( )。 |
A.该项业务对乙公司当期损益的影响金额为70万元 |
B.乙公司应于发出中央空调系统的当日确认销售收入 |
C.乙公司应于2010年末按照完工进度确认安装劳务收入 |
D.乙公司应于2011年1月5日确认销售收入150万元 |
【单选题】甲上市公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。甲公司对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。 (1)2010年7月1日,甲公司自行建造一栋办公楼,购入工程物资一批,增值税专用发票上注明的买价为400万元,增值税额为68万元,工程物资已验收入库。 (2)工程领用全部工程物资,同时领用本公司自产产品一批,该批产品的实际成本为40万元,税务部门核定的计税价格为50万元,适用的增值税税率为17%。 (3)2010年12月10日,甲公司与乙公司签订合同,自乙公司购入一套中央空调系统,并由乙公司负责将其安装在新建办公楼中,该中央空调系统的销售价格为150万元(含安装费用),增值税额为25.5万元。安装工作是销售合同的重要组成部分。 乙公司于合同签订当日将该套空调系统运抵甲公司。该套空调系统的成本为80万元,安装过程中发生安装费15万元。 2011年1月5日,该套中央空调系统已安装完毕并经甲公司验收合格。 (4)应付工程人员工资及福利费等计108万元。 (5)2011年3月30日,工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。 (6)该公司于2011年末将该栋办公楼作为投资性房地产对外出租,作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。租赁期为5年,年租金为60万元。当日,该栋办公楼的公允价值为850万元。 (7)2012年末公允价值为900万元。 (8)2013年1月1日,甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 按照税法规定,该投资性房地产作为固定资产处理,净残值为0,采用直线法按照40年计提折旧。不考虑增值税与所得税以外的其他税费。甲公司该栋办公楼的入账价值为( )万元。 |
A.624.5 |
B.766 |
C.800 |
D.885 |
【单选题】黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元,以银行存款支付。该建筑物用于出租,年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日,黄海企业出售该建筑物,售价为520万元(假设本年初未收取租金)。该项投资性房地产持有期间,对损益的影响总额为( )万元。 |
A.10 |
B.20 |
C.60 |
D.40 |
【单选题】黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元,以银行存款支付。该建筑物用于出租,年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日,黄海企业出售该建筑物,售价为520万元(假设本年初未收取租金)。20×8年,该项投资性房地产的处置净损益为( )万元。 |
A.10 |
B.20 |
C.30 |
D.-10 |
【单选题】黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元,以银行存款支付。该建筑物用于出租,年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日,该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日,该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日,黄海企业出售该建筑物,售价为520万元(假设本年初未收取租金)。20×7年,该项投资性房地产对利润的影响为( )万元。 |
A.-10 |
B.10 |
C.20 |
D.30 |
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答案:D |
解析:【答案解析】:选项A,该项业务对乙公司当期损益的影响金额为55万元(150-80-15);选项D,因空调系统的销售收入与安装劳务收入不能明确区分,故应将全部价款确认为销售收入。 【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】 |
答案:C |
解析:【答案解析】:甲公司该栋办公楼的入账价值=400+68+40+50×17%+108+150+25.5=800(万元)。 【该题针对“投资性房地产的确认和初始计量”知识点进行考核】 |
答案:C |
解析:【答案解析】:投资性房地产持有期间对损益的影响总额=20+20+20-10+520-510+10-10=60(万元)。 【该题针对“投资性房地产处置”知识点进行考核】 |
答案:A |
解析:【答案解析】:20×8年1月1日处置该投资性房地产的账务处理为: 借:银行存款 520 贷:其他业务收入 520 借:其他业务成本 510 贷:投资性房地产--成本 500 --公允价值变动 10 借:公允价值变动损益 10 贷:其他业务成本 10 该项投资性房地产的处置净损益=520-510+10-10=10(万元) 【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】 |
答案:B |
解析:【答案解析】:20×7年年初收取租金: 借:银行存款 20 贷:其他业务收入 20 20×7年年末: 借:公允价值变动损益 10 贷:投资性房地产--公允价值变动 10 20×7年,该项投资性房地产对利润的影响=20-10=10(万元) 【该题针对“投资性房地产后续计量”知识点进行考核】 |
时间:2016-06-19 责任编辑:lijin
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