甲上市公司为增值税一般纳税人，增值税税率...
会计模拟试题及答案（53）
| 【单选题】甲上市公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。 (1)2010年7月1日，甲公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。 (2)工程领用全部工程物资，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%。 (3)2010年12月10日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购入一套中央空调系统，并由乙公司负责将其安装在新建办公楼中，该中央空调系统的销售价格为150万元(含安装费用)，增值税额为25.5万元。安装工作是销售合同的重要组成部分。 乙公司于合同签订当日将该套空调系统运抵甲公司。该套空调系统的成本为80万元，安装过程中发生安装费15万元。 2011年1月5日，该套中央空调系统已安装完毕并经甲公司验收合格。 (4)应付工程人员工资及福利费等计108万元。 (5)2011年3月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 (6)该公司于2011年末将该栋办公楼作为投资性房地产对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。租赁期为5年，年租金为60万元。当日，该栋办公楼的公允价值为850万元。 (7)2012年末公允价值为900万元。 (8)2013年1月1日，甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照40年计提折旧。不考虑增值税与所得税以外的其他税费。关于乙公司的账务处理，下列说法中正确的是( )。 |
| A.该项业务对乙公司当期损益的影响金额为70万元 |
| B.乙公司应于发出中央空调系统的当日确认销售收入 |
| C.乙公司应于2010年末按照完工进度确认安装劳务收入 |
| D.乙公司应于2011年1月5日确认销售收入150万元 |
| 【单选题】甲上市公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司对投资性房地产按照成本模式进行后续计量。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。 (1)2010年7月1日，甲公司自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为400万元，增值税额为68万元，工程物资已验收入库。 (2)工程领用全部工程物资，同时领用本公司自产产品一批，该批产品的实际成本为40万元，税务部门核定的计税价格为50万元，适用的增值税税率为17%。 (3)2010年12月10日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购入一套中央空调系统，并由乙公司负责将其安装在新建办公楼中，该中央空调系统的销售价格为150万元(含安装费用)，增值税额为25.5万元。安装工作是销售合同的重要组成部分。 乙公司于合同签订当日将该套空调系统运抵甲公司。该套空调系统的成本为80万元，安装过程中发生安装费15万元。 2011年1月5日，该套中央空调系统已安装完毕并经甲公司验收合格。 (4)应付工程人员工资及福利费等计108万元。 (5)2011年3月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用。该办公楼预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 (6)该公司于2011年末将该栋办公楼作为投资性房地产对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产进行核算。租赁期为5年，年租金为60万元。当日，该栋办公楼的公允价值为850万元。 (7)2012年末公允价值为900万元。 (8)2013年1月1日，甲公司认为该项投资性房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，净残值为0，采用直线法按照40年计提折旧。不考虑增值税与所得税以外的其他税费。甲公司该栋办公楼的入账价值为( )万元。 |
| A.624.5 |
| B.766 |
| C.800 |
| D.885 |
| 【单选题】黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日，黄海企业出售该建筑物，售价为520万元(假设本年初未收取租金)。该项投资性房地产持有期间，对损益的影响总额为( )万元。 |
| A.10 |
| B.20 |
| C.60 |
| D.40 |
| 【单选题】黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日，黄海企业出售该建筑物，售价为520万元(假设本年初未收取租金)。20×8年，该项投资性房地产的处置净损益为( )万元。 |
| A.10 |
| B.20 |
| C.30 |
| D.-10 |
| 【单选题】黄海企业20×6年1月1日外购一幢建筑物。该建筑物的售价(含税)为500万元，以银行存款支付。该建筑物用于出租，年租金为20万元。每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×6年12月31日，该建筑物的公允价值为520万元。20×7年12月31日，该建筑物的公允价值为510万元。20×8年1月1日，黄海企业出售该建筑物，售价为520万元(假设本年初未收取租金)。20×7年，该项投资性房地产对利润的影响为( )万元。 |
| A.-10 |
| B.10 |
| C.20 |
| D.30 |
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| 答案：D |
| 解析：【答案解析】：选项A，该项业务对乙公司当期损益的影响金额为55万元(150-80-15);选项D，因空调系统的销售收入与安装劳务收入不能明确区分，故应将全部价款确认为销售收入。 【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：【答案解析】：甲公司该栋办公楼的入账价值=400+68+40+50×17%+108+150+25.5=800(万元)。 【该题针对“投资性房地产的确认和初始计量”知识点进行考核】 |
| 答案：C |
| 解析：【答案解析】：投资性房地产持有期间对损益的影响总额=20+20+20-10+520-510+10-10=60(万元)。 【该题针对“投资性房地产处置”知识点进行考核】 |
| 答案：A |
| 解析：【答案解析】：20×8年1月1日处置该投资性房地产的账务处理为： 借：银行存款 520 贷：其他业务收入 520 借：其他业务成本 510 贷：投资性房地产--成本 500 --公允价值变动 10 借：公允价值变动损益 10 贷：其他业务成本 10 该项投资性房地产的处置净损益=520-510+10-10=10(万元) 【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】 |
| 答案：B |
| 解析：【答案解析】：20×7年年初收取租金： 借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 20×7年年末： 借：公允价值变动损益 10 贷：投资性房地产--公允价值变动 10 20×7年，该项投资性房地产对利润的影响=20-10=10(万元) 【该题针对“投资性房地产后续计量”知识点进行考核】 |
时间：2016-06-19 责任编辑：lijin
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