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【考点练习】
【例题5.单选题】税务代理人超过代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以( )。
A.停止其从事税务代理业务2年以上的处罚
B.1000元以下的罚款
C.1000元以上10000元以下的罚款
D.纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
【答案】D
【例题6.单选题】注册税务师李某在执业期间以个人名义承接业务并收费，可能接受的处罚是( )。
A.省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告
B.市税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告
C.省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
D.市税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
【答案】A
【解析】本题考核税务代理的法律责任。
注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。
(一)执业期间买卖委托人股票、债券的;
(二)以个人名义承接业务或者收费的;
(三)泄露委托人商业秘密的;
(四)允许他人以本人名义执业的;
(五)利用执业之便，谋取不正当利益的;
(六)在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的。
【例题7.单选题】M税务师事务所按协议依法代理N企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师H完成，下列行为属于共同承担法律责任的是( )。
A.N企业在协议中要求M所及税务师H将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，M所及税务师H表示可以代理
B.在代理过程中，N企业请税务师H协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师H提成，税务师H表示同意
C.在代理过程中，税务师H表示可以协助N企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，N企业不表示反对
D.N企业提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报缴纳错误的
【答案】ABC
【解析】本题考核税务代理共同法律责任的处理。选项ABC均为共同承担法律责任的事项，选项D应由N企业承担法律责任。
【例题5.单选题】税务代理人超过代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以( )。
A.停止其从事税务代理业务2年以上的处罚
B.1000元以下的罚款
C.1000元以上10000元以下的罚款
D.纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款
【答案】D
【例题6.单选题】注册税务师李某在执业期间以个人名义承接业务并收费，可能接受的处罚是( )。
A.省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告
B.市税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告
C.省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
D.市税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告
【答案】A
【解析】本题考核税务代理的法律责任。
注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。
(一)执业期间买卖委托人股票、债券的;
(二)以个人名义承接业务或者收费的;
(三)泄露委托人商业秘密的;
(四)允许他人以本人名义执业的;
(五)利用执业之便，谋取不正当利益的;
(六)在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的。
【例题7.单选题】M税务师事务所按协议依法代理N企业的涉税事宜，具体代理事项由注册税务师H完成，下列行为属于共同承担法律责任的是( )。
A.N企业在协议中要求M所及税务师H将企业的增值税混合销售行为作为营业税项目申报纳税，M所及税务师H表示可以代理
B.在代理过程中，N企业请税务师H协助少计收入，多列成本，并按此节税金额给税务师H提成，税务师H表示同意
C.在代理过程中，税务师H表示可以协助N企业少计收入，多列成本，但要求按此节税金额提成，N企业不表示反对
D.N企业提供虚假的生产、经营情况和财务报表，造成税款申报缴纳错误的
【答案】ABC
【解析】本题考核税务代理共同法律责任的处理。选项ABC均为共同承担法律责任的事项，选项D应由N企业承担法律责任。
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