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注册会计师考试会计第二章练习题及答案(9)


四、综合题

  1、

  【正确答案】

  (1)2010年1月1日

  借:可供出售金融资产-成本3000

    贷:银行存款2620.89

    可供出售金融资产-利息调整379.11

  (2)2010年末

  应收利息=3000×3%=90(万元)

  实际利息收入=2620.89×6%=157.25(万元)

  利息调整的摊销=157.25-90=67.25(万元)

  借:应收利息90

    可供出售金融资产-利息调整67.25

    贷:投资收益157.25

  (3)2010年末

  摊余成本=2620.89+67.25=2688.14(万元)

  公允价值变动=2608.14-2688.14=-80(万元)

  借:资本公积-其他资本公积80

    贷:可供出售金融资产-公允价值变动80

    因此2010年对所有者权益的影响额=-80(万元)

    综合上面业务,2010年对当期损益的影响额=157.25(万元)

  (4)2011年末

  应收利息=3000×3%=90(万元)

  实际利息收入=2688.14×6%=161.29(万元)

  利息调整的摊销=161.29-90=71.29(万元)

  2011年末账面价值=2608.14+71.29=2679.43(万元)

  2011年末公允价值变动=2079.43-2679.43=-600(万元)

  2011年末计提减值损失=600+80=680(万元)

  借:资产减值损失680

    贷:资本公积-其他资本公积80

    可供出售金融资产-公允价值变动600

    计提减值准备后的账面价值

    =2679.43-600=2079.43(万元)

  (5)2012年末

  应收利息=3000×3%=90(万元)

  实际利息收入=2079.43×6%=124.77(万元)

  利息调整摊销=124.77-90=34.77(万元)

  借:应收利息90

    可供出售金融资产-利息调整34.77

    贷:投资收益124.77

  (6)2012年末账面价值

  =2079.43+34.77=2114.2(万元)

  2012年末公允价值变动

  =2814.2-2114.2=700(万元)

  借:可供出售金融资产-公允价值变动700

    贷:资产减值损失680

    资本公积-其他资本公积20

  (7)2013年1月出售

  借:银行存款2900

    可供出售金融资产-利息调整205.8

    资本公积-其他资本公积20

    贷:可供出售金融资产-成本3000

    -公允价值变动20

    应收利息90

    投资收益15.8

  2、

  【正确答案】(1)2009年1月1日确认可供出售金融资产的入账价值=200×33+60=6660(万元),2009年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的金额=200×29.25-6660=-810(万元),2009年12月31日该金融资产的账面价值=200×29.25=5850(万元)。

  分录如下:

  借:资本公积――其他资本公积810

    贷:可供出售金融资产――公允价值变动810

  (2)2010年12月31日安信公司确认股票投资减值损失金额=6660-200×13.5=3960(万元),分录如下:

  借:资产减值损失3960

    贷:资本公积――其他资本公积     810

  可供出售金融资产――公允价值变动 3150

  (3)安信公司编制的会计分录不正确,可供出售权益工具的减值损失不能通过损益转回。

  应做如下处理:

  借:可供出售金融资产――公允价值变动1800

    贷:资本公积――其他资本公积   1800

  (4)2012年1月31日,安信公司将该股票全部出售所编制的会计分录正确。

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更新时间2022-03-13 11:23:17【至顶部↑】
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