您现在的位置：从源头上预防亏损――刍议施工企业资本管理的目标
孔昭国
资本是公司生产经营的物质资金，资本由所有者权益（净资产）和债权人（包括国家、合作方、职工的经济份额）资金组成。资本的载体是公司的资产，其形态为现金、存货、固定资产、无形资产及其它资产等。资本的管理者主要是公司经营者及所领导的员工。资本的收益或损失直接影响到国家、投资者、公司经营者和员工、债权人及合作方的经济利益。研究确定与修正公司资本金的管理目标，对于促进国家经济繁荣，保证公司的持续经营和国家经济利益、企业各方及职工的经济利益至关重要，是公司管理者的必修课。
一、资本的管理目标认识
1、经营利润最大化
按照价值规律的一般要求，实现资产保值增值的资金，必须由生产经营利润来供给。在公司的利润最大时，公司收益在资产源泉上才有基本的保障。债权人的利益（本金和利息）、职工的劳动报酬和福利、投资人期望的盈利，只有在企业实现了一定的利润时，才有支付资金的能力。
如果公司保本经营，债权人的债务本金可以由建筑产品价值回笼补偿，而债务的利息在筑产品价值中得不到补偿时，势必蚕食公司的资本（亏本）。此时，还怎么谈资本金的保值增值回报（盈余）？
当公司经营结果为负利润时，即建筑产品价值的价值补偿低于建筑产品的成本投入时，建筑产品价值的价值回报除了不能满足债权人的利益（本金和利息），对投资人的出资（实物、货币资金）将带来直接的损失，对职工的劳动报酬和福利必然造成挫伤。同样，可以得到：高利润对国家的税收贡献高，无利润就无资金能力完成国家税收任务的事实。
因此，把公司利润最大化确定为资本管理的目标是公司经营者的科学合理与必然的选择。
2、成本投入与消耗科学化
实现公司可持续发展和资金的良性循环，必须依靠生产再生产的重复循环。就施工企业而言，就是运用公司的生产资料和协作单位提供的物资，设备（劳务）等来投入施工生产，为社会提供人民生产生活需要的建筑产品，并通过工程价款的回确认与结算收入，实现工程款价值回收入帐，增加公司资金的供给，实现公司资产及资本的增值，实现其预期的经济效益与社会效益。这一过程对成本投入科学化提出了严格的要求。
在工程投标阶段，要精细算帐、准确投标，不可以粗心大意，不可以低于成本价中标；中标以后，要按单位工程编制技术方案，制定各项管理措施，为实现施工生产经营目标打好基础。
在工程施工阶段，要科学制定施工方案，运用先进施工技术方案，发挥职工的积极性、创造性，提高劳动生产率。节约资源能源消耗，杜绝跑、冒 、滴、漏、损失浪费，安全施工，质量第一，缩短工期，控制变动成本，节省固定费用，预防恶劣天气给施工带来的不利影响，保证工程按建设单位的设计意图竣工，在施工工程中必须按照国家的规范要求与建设单位、设计单位、监理单位、其他协作单位办理各种签证手续，为计算工程收入打好基础。同时，为单项工程经济活动分析准备基础资料。
在工程竣工验收交付使用后，对内要管好现场清理、核算工程项目的实际成本。对施工现场的施工机械、配件、周转材料、现场脚料整理回收、入帐。水电供给、分包协作方及材料供应商的对帐扎帐，押金收的回收；对外工程量的核对签证，按期办理工程竣工核算与决算。同时，要做好竣工项目的回访与保修工作，为工程款的如数按期收回创造前提条件，也是施工单位提高市场信誉的必然要求。
以上都是建立在施工企业搞好成本管理、投入科学化的基础之上，该投入的不能省；不该消耗的一定要控制住。整个施工生产过程都充分表明了成本投入科学化的重要性。
3、关注职工的最大利益，再造职工前途
我国处在社会主义初级阶段，市场经济的社会环境给施工企业带来了无限的生机与挑战，机遇与风险相伴。公司经营者一定要关注投资人与施工生产者的双赢。员工是企业的主人，是物质财富的创造者和管理者。只有员工一切为企业的发展生存着想，公司才有生气，才能自觉发挥积极性与创造性。创造出来的物质财富才有员工来推荐给社会。更多更好的建筑产品也是人民日益增长的物质文化需要。员工在创造建筑产品过程中需要更新知识和技能。公司关爱员工，一切为员工着想，能使员工所需要解决的问题得到公司关心和解决，同样是公司持续经营、生存和发展的需要。关心员工的最大利益和发展，同样成为施工企业资本管理的主要目标之一，更是贯彻落实党中央提出的科学发展观、建设和谐施工企业的客观要求。
二、实现资本管理目标的思考与对策
1、依法管理
严格执行党和国家现行的经济法规。随着经济全球化进程的加快，市场经济环境给施工企业的发展创造了极大商机，但是机遇与风险同行，公司管理人员必须理解现行经济政策驾驭市场，摸索企业发展的客观经济规律，制定切实可行的规章制度维护投资，债权人、合作者、职工和企业立体的合法利益致力长效管理和可持续发展，力争社会贡献最大化，工程产品质量最优化，成本消耗合理化，企业装备现代化，投入产出最优化，以生产发展是公司壮大，勇于承担公司社会责任，以适应国补助费济建设又好又快发展的需求。如果背离国家的政策和法规经营，就必然受到法律和市场经济规律的制裁。
投资人如果不遵照公司的章程按时足额注入资本金，公司就存在先天性营养不良。资本不足，不能适应市场的竞争。
管理者如果不遵守国家政策和法规，就会影响合作人的利益，遭到市场规律的制裁，或者使公司的资产流失、利益损失。
公司职工如果不遵守国家政策和法规，就不可能生产出人民需要的建筑产品，还可能造成工程质量或安全事故，造成国家或公司的经济损失，必然会受到国家法律的处罚和公司规章制度的处理。某市三公司是国家二级资质总承包施工企业，公司设立验资本金为1200万元。而公司能够直接控制的资产只有300余万元机械设备。显然是出资者的出资额不到位或出资的资产没有进行实质性地转移到该公司，造成先天性"营养不良"。没有足够的资本，当然不会有健全的管理，公司虽然经过几年时间的艰难创业，还是在市场经济的浪潮中"消亡"了，造成了公司破产、上千名职工"下岗"的危难局面。由此可见公司资本依法管理的重要。
2、科学管理
学习和运用先进的管理技术，先进的管理技术是科学，学习和运用先进的科学施工技术和管理技术，是施工企业发展的不竭动力。技术可以促进生产力发展，可以提高劳动生产率，减轻职工劳动强度，可以在较短时间内完成更多建筑产品，只有投入又好又快又省才可创造出一流的经济效益。公司要运用好目前政策，加大科研投入，引进先进人才和设备、管理方法，保证公司生产经营目标的定期实现。某公司是五十年代建立的县级建筑安装工程公司，在计划经济时代，政企不分，管理形式由上面决定，管理人才由政府派出，缺乏按照自身行业特点制定管理方案的能动性，资金积累贫乏、人才引进困难、劳动生产力低下。这样，实现资本管理是力不从心的。其发展速度和水平显然不能适应市场经济的客观要求，经常靠银行贷款维持生产经营。高额的负债（资产负债率达到91%之多），沉重的借款利息支出负担（每年开支利息300-400万元之多），显然是蚕食了经营者和职工的劳动成果。由此可以看出：管理好公司资本、增加公司的经济积累，既可以抵抗市场经营带来的风险，又能给公司发展创造生机。
3、人本管理
发挥职工当家作主、参与管理的积极性创造性。美国的泰罗定律研究出劳动管理的效率必然；毛泽东同志研究出"世间一切事物中人是决定一切的因素"的经济发展客观规律。这些对于我们今天加强企业管理，解放和发展生产力有着深刻的指导作用。
职工当家作主，就是要发挥职工参与企业管理与生产的积极性、创造性。让职工在参与企业管理的同时接受企业规章制度的约束和公司规章制度的保护，享受劳动创造成果和实惠。公司要依法为职工办理"五险一金"，强化劳动保护工作，对职工定期进行技能培训与考核、晋级，加大对劳动生产安全和职业健康的经费投入，引进和提升人才，创造条件使每个职工都能享受钻研技术的成果，推行岗位轮换、职位轮换，推荐优秀和职工到企业领导、管理岗位。对犯法违纪的职工及时教育或依法惩处，保证职工队伍的纯洁性和先进性，适应企业长期发展的需求，达到企业管理增效的目的。例江苏江都建设工程有限公司由于重视人本管理，在职工教育、科技研发等方面舍得投资，充分利用国家政策给于的经济份额，按照职工工资总额的2.5%经费安排用于公司的员工教育。十年来，吸收和培养出大（中）专科学生1000余名，外引内培造就出1300多名技术人才，积极将科技与人力投资转化为生产力。使施工产值从2002年的25亿元，增长到2006年的65亿余元，公司净资产从2002年的2亿余元，增长到2006年的5亿。股东从2003年的7位，增加到2006年的23位。公司完成利、税指标年年上升，驾驭市场的能力不断增强，多次被评为"全国优秀企业"、工程质量方面多次获得了"全国优质工程奖"。这些都是公司以资本管理目标--人本管理而获得的成果，使公司成为建筑市场竞争中的一支劲旅。
4、创新管理
江泽民同志指出："世界发展很快，我们要密切注视世界政治、经济、科技、文化、军事等方面的变化。否则，就难以制定正确的方针政策，也很难做好工作。全党同志一定要用马克思主义的宽广眼界观察世界。所谓宽广的眼界，一是要有历史的深远眼光，一是要有世界的全局眼光。这样来观察问题，我们就能更深刻、更全面地认识当代中国和当今世界，更加清醒、更加主动地掌握我们自己发展的命运"。（引自江泽民文选第三卷126页.2006年 人民出版社）在经济全球化快速发展的今天，研究与强化施工企业资本的管理，实现公司的资本管理经济目标是公司投资人和管理者必须解决的思想认识与工作实践的关键一着。经常总结管理经验教训，控制财务风险，保障投资各方主体的经济利益。施工企业在生产经营过程中要不断适应市场经济的客观发展需求总结成功经验，找出失败与失败的原因。分阶段分部门定期总结排查与解决公司存在的问题和危机，运用国内、外先进的管理技术及有关考核指标对生产经营绩效定期进行验算、考核，以实现资本管理成果为目标：
1、对国家负责，及时缴纳各项税费；
2、对投资人负责，正确计算经营损益并进行财务处理。计算结果与回报情况；
3、对债权人负责，及时结算清偿各项债务；
4、对合作方负责，可以与合作共同总结经验与过失，分享合作成果；
5、对职工与经营者负责，让职工提高经济收入和福利，共享勤奋创业的成果。
通过总结与创新还可以提升公司的信用，使公司在市场经济环境中适应用户需求，提升竞争力，创造出更多更好的经济成果社会效益，达到使公司永立不败之地的目的。
参考文献：
1、《中华人民共和国公司法》 法律出版社 2005年10月
2、《企业会计准则》 中华人民共和国财政部制定 2006年 经济科学出版社
3、国富论 作者：亚当?斯密(Adam Smith,LL.D)
4、《 现代企业财务管理》 郭礼江主编 2003年9月 武汉理工大学出版社
作者: 江苏江都建设工程有限公司 孔昭国（中国会计学会会员）
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